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会计专业是否需要高中数学好？
在新的企业会计准则下，由于与国际会计准则的趋同，企业财务报告更多地采用公允价值，会计账户体系发生了较大的变化。特别是明细账户，这些虽在企业会计准则应用指南中有初步的说明，但不具体，更没有明细账户设置的分析解释，造成理论与实践的脱节。在企业会计准则应用指南基础上，从账务处理和报表填列角度进一步细化有关明细账户的设置，并对其原因进行阐述。 第一， 坏账准备 账户。 坏账准备 账户涉及资产负债表 应收票据 、 应收账款 、 预付账款 、 应收利息 、 其他应收款 和 长期应收款 项目的填列。 应收票据 项目应根据 应收票据 账户的期末余额减去 坏账准备 账户中有关应收票据计提的坏账准备余额后的金额填列。 应收账款 项目应根据 应收账款 和 预收账款 账户所属各明细账户的期末借方余额合计+减去 坏账准备 账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。其他如 预付款项 、 应收利息 、 应收股利 、 其他应收款 、 长期应收款 项目均应根据有关账户期末余额，减去相应 坏账准备 后的金额填列�？杉庑┫钅康奶盍斜匦朊魅废嘤Φ幕嫡俗急傅慕鸲�。因此，坏账准备必须按 应收票据 、 应收账款 、 预付账款 、 应收利息 、 其他应收款 和 长期应收款 等项目设明细账户，以便正确计算前述债权净额，正确填列资产负债表。如计提坏账准备时，分录为：借记 资产减值损失 ，贷记： 坏账准备 应收票据 、 应收账款 、 预付账款 、 应收利息 、 其他应收款 、 长期应收款 。 第二， 无形资产 、 累计摊销 和 无形资产减值准备 账户。 一是 无形资产 账户。对 无形资产 明细账户的设置，一般教科书是按类别设明细账户，实际工作中应按无形资产项目设明细账户，因为不同时间取得的同类、不同类的无形资产成本不同、摊销期限不同，如果 无形资产 按类别设明细账户，就不便于正确计提无形资产摊销。如取得某专利权，分录应为：借记 无形资产 某专利权 ，贷记 银行存款 等。 二是 累计摊销 账户。处置某项无形资产时，涉及转销该无形资产相应的累计摊销多少的问题。因此 累计摊销 应按无形资产项目设置明细账户。如摊销某无形资产时，借记 管理费用 等，贷记 累计摊销 某无形资产 。 三是 无形资产减值准备 账户。按企业会计准则的规定，无形资产减值准备一旦提取，不得转回，并且在后期的摊销中，按扣除了减值准备的账面价值计提摊销，因此为了正确计提各项无形资产的摊销额，同时便于在处置提取了减值准备的无形资产时，正确转销相应的减值准备， 无形资产减值准备 应按无形资产项目(而非类别)设明细账户。如计提某无形资产的减值准备时，借记 资产减值损失 ，贷记 无形资产减值准备 某无形资产 。 第三， 交易性金融资产 和 可供出售金融资产 等账户。 一是交易性金融资产。按照企业会计准则应用指南的规定， 交易性金融资产 账户可按交易性金融资产类别和品种，分别 成本 和 公允价值变动 进行明细核算。即 交易性金融资产 应按债券、股票、基金等类别或具体名称设置二级账户，在此基础上再设置 成本 和 公允价值变动 两个明细账户，以利处置时正确进行账务处理。如取得交易性金融资产时，按成本，借记 交易性金融资产 某股票 成本 等，按实际付出的款项，贫记 其他货币资金 存出投资款。期末发生公允价值变动，借或贷记交易性金融资产 某股票 公允价值变动，贷或借记 公允价值变动损益 。 二是可供出售金融资产。该账户应当按照可供出售金融资产类别或品种，分别 成本 、 利息调整 、 应计利息 、 公允价值变动 等进行明细核算。同样是为了在处置时正确进行账务处理。明细账户设置方法与 交易性金融资产 类似。同理， 持有至到期投资 应按持有至到期投资的类别和品种，分别 成本 、 利息调整 、 应计利息 进行明细核算。 持有至到期投资减值准备 应按其类别和品种设置明细账户。以利处置可供出售金融资产时正确转销有关账户余额。 第四， 未确认融资费用 账户。 未确认融资费用 账户应按债权人（和长期应付款项目）进行明细核算，且应与 长期应付款 保持一致，意义在于便于正确地分期摊销未确认融资费用。因为每期摊销额是 长期应付款 贷方余额与相应 未确认融资费用 借方余额之差与折现率之积。不同的长期应付款期限不同、折现率不同、金额不同，每期摊销额计算不同。 第五， 长期股权投资 和 长期股权投资减值准备 账户。 一是长期股权投资。按被投资单位进行明细核算。采用权益法核算的，还应分别 成本 、 损益调整 、 其他权益变动 进行明细核算。如取得长期股权投资时，借记 长期股权投资 单位 成本 。 二是长期股权投资减值准备。为便于处置长期股权投资时，正确转销其长期股权投资减值准备，长期股权投资减值准备应按被投资单位设明细账户，与长期股权投资的明细账户一致。如计提长期股权投资减值准备时，借记 资产减值损失 ，贷记 长期股权投资减值准备 单位 。 第六， 库存现金 和 银行存款 账户。 一是库存现金�？獯嫦纸鸪嬖谕獗蚁纸鹎榭鱿滦枰幢抑稚杳飨刚嘶�，如果企业存在多个报账点，则需要按报账点设置明细账户�：笳咧饕嬖谟诩娌⒅刈榈牡ノ�。如兼并重组的单位所属某厂区报账付现时，借记 管理费用 等，贷记 库存现金 某厂区 。 二是银行存款。银行存款日记账除存在外币存款情况下需要按币种设置外，如果企业在多家金融机构开立账户，则需要按金融机构或（和）银行账号设置。以便分开户行核对账目，分别编制 银行存款余额调节表 。此外，因固定资产品种繁多， 固定资产减值准备 不宜单独设明细账户，而应在固定资产卡片上增设 固定资产减值准备 栏目，进行明细登记，这样便于计提减值后的固定资产折旧，也便于在处置提取了减值准备的固定资产时，正确转销相应的减值准备。同样由于存货品种繁多。 存货跌价准备 不宜进行明细核算，应进行辅助核算。【】 责任编辑：雨非 企业年初如何建账
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