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事业单位购置固定资产时列支科目

乙建筑公司承包一项工程，工期10个月，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，分包给丁公司承建。乙公司完成工程累计发生合同成本5500万元，项目在当年12月份如期完工。其账务处理如下： ①乙公司完成项目发生成本费用时， 借：工程施工——合同成本 55000000 贷：原材料等 55000000 收到甲方一次性结算的总承包款时， 借：银行存款 80000000 贷：工程结算 80000000 ②计提营业税金及代扣营业税时， 计提营业税金＝（8000－2000）x3％＝180（万元） 应代扣营业税＝2000x3％＝60（万元） 借：营业税金及附加 1800000 应付账款 600000 贷：应交税金——应交营业税 2400000 ③缴纳营业税时， 借：应交税金——应交营业税 2400000 贷：银行存款 2400000 ④分包工程完工验工结算时， 借：工程施工——合同成本 20000000 贷：应付账款 20000000 ⑤支付工程款时， 借：应付账款 19400000 贷：银行存款 19400000 ⑥乙公司确认该项目收入与费用时， 借：营业成本 75000000 工程施工——合同毛利 5000000 贷：营业收入 80000000 ⑦工程结算与工程施工对冲结平时， 借：工程结算 80000000 贷：工程施工——合同成本 75000000 ——合同毛利 5000000 项目期间费用、营业外收支的核算